• Посилання скопійовано

Чи здійснювати річний перерахунок ПДВ за наявності лише неоподатковуваних операцій?

Платник податку здійснює перерахунок згідно з ст. 199 ПКУ за підсумками календарного року, у якому здійснювалися неоподатковувані операції (у тому числі якщо протягом такого року неоподатковані операції було здійснено лише в одному звітному періоді)

Податківці у підкатегорії 101.14 ЗІР роз'яснили, що  відповідно до пп. 199.1 ПКУ у разі, якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Згідно з пп. 199.2 ПКУ частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.

Відповідно до пп. 199.3 ПКУ платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції.

Згідно з пп. 199.4 ПКУ платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, перерахунок частки здійснюється виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку.

Відповідно до пп. 199.5 ПКУ частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пп. 199.2 - 199.4 ПКУ, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у пп. 199.1 ПКУ. Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником податку у податковій декларації останнього податкового періоду, коли відбулося зняття з обліку.

Правила ст. 199 ПКУ не застосовуються в разі:

Отже, платник податку здійснює перерахунок згідно ст. 199 ПКУ за підсумками календарного року, у якому здійснювалися неоподатковувані операції (у тому числі якщо протягом такого року неоподатковані операції було здійснено лише в одному звітному періоді).

У такому перерахунку враховуються обсяги усіх операцій (оподатковуваних та неоподатковуваних), що були здійснені протягом усіх звітних (податкових) періодів року, за який проводиться перерахунок (у тому числі тих звітних періодів, в яких були відсутні неоподатковані операції).

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Автор: «Дебет-Кредит»

Джерело: Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Коригування ціни реалізації після відвантаження продукції
    Відбулося відвантаження продукції за однією ціною (перша подія, податкова накладна зареєстрована). Договором передбачено зміну ціни через коливання курсу долара і покупець оплачує за нижчою ціною. Які документи оформити для відображення зміни ціни, враховуючи, що видаткова накладна вже видана?
    Сьогодні 18:057
  • Податковий кредит: розбіжність знаків тарифу в ПН та акті
    Чи можна включити до податкового кредиту податкову накладну (ПН) з тарифом, що має 6 знаків після коми, якщо в акті виконаних робіт тариф зазначено з 2 знаками? Чи є така розбіжність підставою для невизнання податкового кредиту?
    Сьогодні 15:5033
  • Визначення дати складання розрахунку коригування до ПН
    Потрібно зробити нульове коригування до ПН від 24.04.2024 року. Це коригування кількості на 0,000000001 шт. На суму це не вплинуло, але так як оплати були частинами, загальна кількість менше на 0,000000001 шт. Покупець попросив зробити коригування, зробили 30 квітня 2025 року. Тепер вони кажуть, що можуть втратити ПК, так як пройшло більше 365 днів. Як вийти з даної ситуації: зареєструвати нове коригування від 23.04.2025 року чи квітнем 2024 року?
    Сьогодні 14:2250
  • ПДВ за ст. 199 ПКУ для ОЗ/МНМА: момент нарахування зобов'язань
    Підприємство придбало ОЗ/МНМА з ПДВ для одночасного використання в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях. Податковий кредит сформовано у січні (за першою подією та зареєстрованою ПН). Введення в експлуатацію відбулося в лютому. У якому місяці слід нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов'язання за ст. 199.1 ПКУ та скласти зведену ПН: у січні чи лютому?
    Сьогодні 10:22196
  • Пільга з ПДВ для субпідрядника оборонного замовлення
    Чи поширюється пільга з ПДВ на підприємство-субпідрядника, яке виготовляє товари для потреб оборони (кінцевий отримувач – Міноборони, ЗСУ, правоохоронні органи тощо згідно з сертифікатом/договором), якщо воно залучене до виконання такого замовлення?
    Сьогодні 08:1124
OSZAR »